常规审计内容

<1>

现金

盘点实有现金，倒轧审计日现金，核对倒轧金额与基准余额，重点关注冲抵借条等。

<2>

银行存款

银行对账复核未达账目真实性、形成原因，及长期挂账未达款项。

<3>

应收在院病人医疗款

复核应收在院病人医疗款，是否列报，必要时提请被审计单位重分类。

<4>

应收医疗款

复核应收医疗款报表、总账、明细账，测试应收账款及账龄准确性，向医保等机构函证。对回函分析处理并追溯部分原始凭证。检查应收医疗款是否存在异常，是否符合医院整体运营情况。审查应收医疗款对照《医院会计制度》的应用及报表列支情况。

<5>

预付账款

对预付账款实施分析性复核及专业判断，并提出实施函证程序明细项。

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其他应收款

对其他应收账款实施分析性复核及专业判断，并提出实施函证程序明细项。对差异金额与相关部门人员进行问询调查，对相关证据材料进行检查分析。

<7>

存货

对各类存货进行分析性复核和专业判断，分析性复核和重要性原则对存货实施监盘。对差异金额与相关部门问询，审核人员对证据不足的如实披露。

<8>

固定资产

在账表卡核对基础上，组织妥善周密实物全面资产清盘，确定潜亏、潜赢和差异，对差异进行说明。检查整理房屋、车辆、运营等产权证明文件等。

<9>

应付账款、预收账款

编制应付账款明细表、预收账款明细表并进行复核性分析及专业判断，实施函证程序。

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应付职工薪酬

获取薪酬表检查工资奖金津贴补贴分配时候复核政策，保险公积金计提支付比例正确性。

<11>

应交税费

根据纳税申报表、税收交款单、纳税鉴定报告、减免批准文件检查应交税金是否合规。

<12>

其他应付款

对企业应付款逐项进行分析性复核及专业判断，对重大金额明细户提请实施函证程序。

<13>

本期盈余、累计盈余

获取编制本期盈余、累计盈余明细表复核加计正确性，梳理累计盈余变动会议纪要批复件，检查账务处理准确性，检查与累计盈余变动相关文件、凭证，检查在财报中列支正确与否。

<14>

专用基金

专用基金的计提和使用是否规范。

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事业收入

实质性分析程序，基于医院环境了解建立数据期望值，梳理本期与上期医疗收入异动关系，结合收入项目、业务量、收费标准与医疗收入是否存在巨大差异，差异波动是否源于季节性周期性变化。

<16>

财政拨款收入、非同级财政拨款收入

检查财政拨款收入、非同级财政拨款收入确认条件和方法是否合规，实施截止性测试确定财政拨款收入、非同级财政拨款收入是否存在跨期现象。

<17>

其他收入、利息收入、租金收入

检查其他收入明细项设置及核算情况，确认其他业务收入业务合规性及核算准确性。

<18>

医疗业务成本

将医疗业务中的人员药品耗材费用折旧风险基金分析勾稽关系合理性，比较同期医疗成本变动情况做异常说明，实施截止性测试确定医疗成本跨期问题是否存在，检查医疗成本是否按照财务制度在报表中恰当列支。

<19>

财政项目补助支出

获取财政补助支出明细表，复核加计正确性，检查内容是否合规方法是否一致，针对支出中重大调整事项做真实性合理性调查，实施截止性测试是都存在跨期现象，检查报表列支是否恰当。

<20>

管理费用

将管理费用做勾稽关系合理性分析，比较同期波动，核销费用的合规性，做异常性测试、跨期测试。

<21>

预算会计科目

包含对预算收入类、支出类、结转结余分配类准确性的准确性审核并复合性分析。

重点关注问题

<1>

重大经济决策制度制订、执行情况和效果

①重大经济决策制度制订情况。是否制定重大经济决策制度，对重大经济决策的内容、范围和程序等做出明确规定；是否建立决策失误纠错机制和责任追究制度；

②重大经济决策程序的执行情况。重大经济决策是否执行民主公开程序；重大经济决策是否经过可行性论证、集体研究、民主科学决策；

③重大经济决策的执行效果。重大经济决策事项是否得到有效执行并实现预期目标；对决策事项执行过程中出现的问题是否及时纠正，并落实责任追究制；大额资金支出、对外投资、经济担保、基本建设项目、银行贷款等重大经济事项是否取得成效或造成损失等。

<2>

财政拨款项目收支合规情况

核准审计期间财政等拨款收入支出账务处理及专项资金使用合规处理，对该专项收支核算有误的提出调整方案，对专项收支台账科学细分提出合理建议。

<3>

税务合规缴纳情况

票据使用的规范性

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2024年度、2025年度、2026年度财务报表编制情况

财务报表编制的准确性、合理新、合规性。

<5>

2024年度、2025年度、2026年度部门决算报表编制情况

财务报表编制的准确性、合理新、合规性。

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基建项目

重点对基建项目进行审计，内容包括但不限于审查立项程序、招投标合规性、施工合同合法性、竣工决算真实性等。

<7>

内部控制制度建立

预算控制制度建立和执行情况。

<8>

合同管理

① 合同管理制度情况。

②履行该合同是否有违法、违规行为。

<9>

采购合法合规情况

①制度遵守情况。是否按照《中华人民共和国招投标法》《中华人民共和国政府采购法》和两个《实施条例》及有关部门和单位的招标、采购管理规定执行；

② 自行招标、采购流程是否规范。

<10>

重点项目跟踪审计

对医院指定的重点项目进行跟踪审计。

<11>

咨询培训

对医院内部审计工作人员进行培训，解答内部审计工作人员提出的问题。

<12>

其他

包含未提及的事业单位分立审计必要事项，并于2个月内完成审计报告。

天津市滨海新区海滨人民医院

2024-2026

30

重点关注：审计工作内容明细表中标黄部分

天津市滨海新区海滨街光明社区卫生服务中心

2024-2026

6

天津市滨海新区海滨街幸福社区卫生服务中心

2024-2026

6

天津市滨海新区海滨街华幸社区卫生服务中心

2024-2026

6